國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第5號)，制定并公布了最新版《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第73號)到期停止執(zhí)行。
《辦法》是在國家稅務(wù)總局2011年制定的《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第73號，此文已過有效期)的基礎(chǔ)上，進行了修改完善。主要有以下變化：
變化1：依據(jù)現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定，將原研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認定、變更、注銷內(nèi)容修改為備案、變更、撤回;增加了延期申報申請的辦理及核準內(nèi)容。
關(guān)于備案：
研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管國稅機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：
1.符合財稅〔2016〕121號文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)的證明資料;
2.內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》(附件1)，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報;
3.主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無需再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。
關(guān)于變更：
已備案研發(fā)機構(gòu)的《出口退(免)稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管國稅機關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。
關(guān)于撤回：
研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管國稅機關(guān)辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管國稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。
關(guān)于延期申報申請：
研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的，主管國稅機關(guān)不再受理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報。
2016年研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。
變化2：增加了對外資研發(fā)中心因自身條件變化不再符合退稅資格的認定條件，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并應(yīng)及時辦理撤回退稅備案等內(nèi)容。
外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身條件發(fā)生變化不再符合財稅〔2016〕121號文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。
變化3：研發(fā)機構(gòu)采購?fù)硕惖膰a(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須向主管國稅機關(guān)按規(guī)定計算補繳已退稅款。
《辦法》是在國家稅務(wù)總局2011年制定的《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第73號，此文已過有效期)的基礎(chǔ)上，進行了修改完善。主要有以下變化：
變化1：依據(jù)現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定，將原研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認定、變更、注銷內(nèi)容修改為備案、變更、撤回;增加了延期申報申請的辦理及核準內(nèi)容。
關(guān)于備案：
研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管國稅機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：
1.符合財稅〔2016〕121號文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)的證明資料;
2.內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》(附件1)，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報;
3.主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無需再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。
關(guān)于變更：
已備案研發(fā)機構(gòu)的《出口退(免)稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管國稅機關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。
關(guān)于撤回：
研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管國稅機關(guān)辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管國稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。
關(guān)于延期申報申請：
研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的，主管國稅機關(guān)不再受理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報。
2016年研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。
變化2：增加了對外資研發(fā)中心因自身條件變化不再符合退稅資格的認定條件，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并應(yīng)及時辦理撤回退稅備案等內(nèi)容。
外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身條件發(fā)生變化不再符合財稅〔2016〕121號文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。
變化3：研發(fā)機構(gòu)采購?fù)硕惖膰a(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須向主管國稅機關(guān)按規(guī)定計算補繳已退稅款。
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